新时期建筑安装企业涉税风险管控策略浅析
新时期建筑安装企业涉税风险管控策略浅析
霍冠旭 蓝钦 曾铭烽
广西大学 广西壮族自治区南宁市 邮编:530004
摘要
涉税风险管控对于企业发展是至关重要的，作为我国重点行业的建筑安装企业，在受到新冠疫情、建筑材料上涨、国家税务信息化管控等因素影响，暴露出了诸多涉税问题。为了进一步规范企业自身涉税工作流程，并在合理合法的范围内，实现效益最大化与税负最小化。因此，本文通过细分出建筑安装企业存在的涉税风险类型，并解析当前涉税工作管理现状，总结出涉税风险管控工作的问题，再针对这些问题提出涉税风险管控“四步走”策略，为我国建筑安装企业涉税风险管控体系建立提供参考。
关键词：建筑安装企业；涉税风险管控；问题；策略
引言
长期以来，受异地施工、工程周期、人员流动、政策更替等因素影响，建筑安装企业的税务工作变得越来越复杂，所面临的涉税风险隐患也逐渐加深。因此，加强企业涉税风险的防控能力成为其税务工作的重点，这也是企业能够持续经营的重要保障。本文通过对当前建筑安装企业所面临的涉税风险问题进行剖析，结合现实情况和当前税务政策，制定出科学合理的风险防控建议，从而进一步弥补企业税务安全漏洞，确保建筑企业财务工作的顺利进行。
一、建筑安装企业涉税风险定义及影响
对于建筑安装企业来说，企业涉税风险是指企业在开展施工建设期间，未按照税法规定承担纳税义务而导致的现存或潜在的税务处罚风险。就实际而言，建筑安装企业不光会因补税、罚款、加收滞纳金而遭受一定经济损失，还会因为国家税务总局“金税三期”系统全面铺开及智能化税务监控，导致的企业纳税信用等级下降，这直接限制了企业招投标、发票领用及开具、融资借款等业务的开展。 此外，建筑安装企业还会因主动利用税法安排业务流程导致的应享受利益的丧失，也就是说企业会由于未按照税收程序的要求办理相应的手续，安排相应的业务流程导致本该享受的税额抵扣、税收优惠等相关利益无法享受，这最终会影响企业的经营。
二、建筑安装企业存在的涉税风险类型
目前，税收征管已经进入“强制规范”时代，建筑行业也进入到“后高速”时期，这使得建筑安装企业在进行涉税业务处理时面临的情况更加复杂，在制定涉税风险防控策略前，必须先了解在业务活动中可能出现的各类风险。
（1）操作风险
操作风险是建筑安装企业最为常见的涉税风险，主要是由于企业办税人员对税收政策的理解、分析不透彻，导致在进行涉税处理或筹划时已经埋下风险隐患，再者就是企业不合规的享受税收优惠政策，比如说企业研发实际投入不达标，却通过一系列不合规操作申请为高新技术企业资格，最终享受企业所得税低税率。
（2）选择风险
该风险是由于企业办税人员对税收政策变化的不敏感，不能及时把握住新政策意图与方向，作出不利于企业发展的涉税建议或决定。
（3）执法风险
我国税法，给予了税务机关在执法时拥有一定空间的裁量权，再受当地经济情况、税务执法人员自身素质等因素影响，使执法行为会出现一定偏差。建筑安装企业由于存在大量异地施工的情况，在接受不同税务机关征管时，执法风险产生的概率大大加深。
三、建筑安装企业的涉税工作管理现状
（1）涉税业务“跨区域、双机构”管理
当前，我国大中型建筑安装企业都会涉及跨区域、异地施工的情况，依照国家规定异地施工项目受登记注册地和施工所在地双重征管，由于所处不同的管辖区域，施工所在地税务机关出于截留税款等目的，或对政策法规理解与执法偏差，再受企业项目部与总部沟通出现不及时或错误的情况，直接加大了建筑安装企业涉税风险发生的概率，加重企业涉税风险管理的负担。
（2）“联、挂、分”模式拉伸税链环节
目前，“联营”、“挂靠”、“分包”等合作模式在建筑安装行业是非常常见的现象，这使得原本只存在建设单位与施工单位两个节点的税收链条上增加了一个或多个节点。在实际操作中，就是通过抵扣上一环节已纳增值税，来确保本环节只对新增价值纳税，如果上一环节销售方未缴纳增值税，本环节就有可能无法正常抵扣，导致企业税负增加。“联、挂、分”在工程项目税务链条上出现，加重建筑安装企业发生涉税风险的可能性。
四、建筑安装企业在涉税风险管控工作存在的问题
（1）涉税业务活动中的风险管控意识薄弱
目前，一方面是企业管理层与项目经理对涉税业务风险管控重要性认识不足，没有对“金税三期”系统和税局机关税收扁平化管理模式有所了解，依旧认为只要通过加深与当地税务机关的沟通交流，就能解决所发生的一切涉税问题。另一方面是财务管理人员对税务知识更新缓慢，缺乏对当前税收征管环境变化的敏感度，依旧保持着重会计轻税务的传统思维，甚至没有建立预防涉税风险发生的措施。
（2）涉税风险预警机制的建设不完善
建筑安装企业的业务规模、施工地域的不断扩大，面临的涉税问题也逐渐增多。但是许多企业在涉税问题上依旧保持着“先发生问题、再解决问题”的解决思路，对建立涉税风险的预警机制的态度不积极，或者建立的涉税风险预警机制与本企业实际情况严重不符，这样会使其不能很好的发挥自身的功能。如果建筑安装企业缺乏涉税业务的事前风险的预警，这会导致企业在面对涉税问题时，无法获得思考和解决问题的时间，从而增加企业涉税风险。
（3）办税人员业务水平能力偏低，税法意识单薄
大中型建筑安装企业一般会涉及增值税及附加税、企业所得税、个人所得税、环境保护税、印花税、房产税、土地使用税，各税种涉及的征税环节也各有不同。由于这几年处于“营改增”的变革期，除增值税外多个税种也出现了变化，同时新的会计准则也开始实施，办税人员如果不能及时会计和税收方面的新政策法规，并且对业务的真实情况无法掌握，会造成对涉税业务的账务处理错误及涉税申报失真，极大的提高了涉税风险。
（4）涉税工作安排碎片化，未建立专业化涉税业务管理团队
涉税工作整体上包含“算税、报税、缴税”三个环节，但是“算税”环节就拓展出税收筹划、涉税票据收集、税收数据整理等细分环节。从目前实际情况了解，由于大部分建筑安装企业并未建立专业化涉税管理团队，企业管理人员会将这些细分的涉税工作分配给不同岗位的财务人员或非财务人员来完成，由于办税人员业务水平不过关，并不了解自己业务办理的正确与否，往往是到纳税申报环节才能发现问题，又受纳税申报期限影响，无法细究前期哪个环节发生了问题，最终导致涉税风险产生。
（5）企业税务数据信息化平台建设滞后
建立企业自身的财务信息化平台已经是各家企业普遍的共识，而企业税务数据信息化平台的建设还没有引起建筑安装企业足够的重视，同时由于“税会差异”的客观事实的影响，导致财务人员在办理涉税业务时存在“取数难、算数错”的情况。涉税业务并不是孤立存在的，必须多部门的联动配合才能完成，比如土地使用税的申报工作必须收集企业土地使用面积数据，并且核对清楚入账面积是否与产权证书面积相一致，再比如房产税的申报工作在收集企业房产面积的同时，还要区分出当期自用房产面积和出租房产面积，上述企业数据的管理并不都在企业财务部门。这说明企业税务数据信息化平台建设的滞后，其他部门的数据信息不能及时的反馈给财务部门，对于建筑安装企业的涉税工作有效开展带来一定阻碍。
五、建筑安装企业涉税风险管控“四步走”策略
（1）提升全员风险防范意识，植入“勿违税法”思想钢印
建筑安装企业由于业务产值巨大、工作场所多变、关联企业复杂等情况的存在，一旦发生重大涉税风险，会造成巨大的经济损失和社会风险，所以，企业的全体员工必须都树立涉税风险防范意识。从管理层角度，企业的管理层及项目经理必须重视企业涉税风险，摒弃过去税收征管“人治”的观点，树立正确的涉税风险管理理念，为企业涉税风险管控的顺利进行提供人力与物力的支持；从执行层角度，企业税务工作人员的涉税风险意识应该由“如何解决风险”向“如何预防风险”转变，通过源头遏制的方法，来减轻企业涉税风险带来的压力。
（2）建设涉税风险预警机制，出台税控管理实施细则
涉税风险的预警机制是建筑安装企业进行税务风险事前控制的重要手段，只有通过科学合理的方法对企业自身的涉税业务进行事前分析，才能制定出合法有效的防范措施。建筑安装企业首先要规划自身纳税负担预警指标，通过充分考虑企业所涉及全税种的税务风险问题，才能制定契合企业自身的纳税负担预警指标，纳税负担预警指标是辨别企业是否存在涉税风险问题的数据支撑；其次要规划自身项目盈利能力预警指标，例如，当企业一个工程项目盈利能力较差时，可能存在成本虚增、收益漏记等情况，这就会涉及企业涉税风险的发生；最后要规划自身偿债能力预警指标，应交税费是企业负债的一部分，若企业在征税期内无法按时按数的申报缴纳税款，在支付滞纳金的同时，可能还受到行政处罚，当偿债能力预警指标反映出企业纳税困难等问题时，企业能够有充足的时间筹集资金和与税务机关沟通，避免涉税问题的发生与扩散。上述三种预警指标的制定是构建建筑安装企业涉税风险预警机制的基石，只有通过各项数据指标数据的综合分析，才能将企业自身涉税风险所造成的损失降至最低。
（3）加快企业税务信息平台建设，创造良好的涉税工作环境
由于税务工作的特殊性，建筑安装企业必须建立一个独立于企业财务系统的税务信息平台，通过对全公司垂直管理体系涉税信息数据的收集，来提升企业涉税风险管控策略的真实性与有效性。该平台可以包含以下模块：一是票据数据库，该数据库可以录入增值税专票、普票、员工报销可抵扣的机票、火车票、汽车票、船票等数据并上传票据图片，实现企业票据收发留痕；二是纳税数据库，该数据库可以录入企业纳税数据，并上传企业纳税凭证，尤其是对异地施工预缴税款数据的上传，避免因地域距离原因导致预缴数据失真的情况发生；三是涉税数据分析库，该数据库通过上述两个数据库的信息与企业根据自身录入的预警指标，按日、月、季、年为时间跨度，按集团、分公司、一级、二级项目部等为空间范围，整理出与之相对应的涉税数据分析表，表中能够直接反映出使用人所需的各类涉税数据，帮助使用者制定出最好的税务规划，降低企业涉税风险及纳税负担。
（4）建立企业专业税务团队，涉税业务设置专人专岗
我国已经进入数字化数据管理、税收全链条监督、多税种政策更新的税务征管新时期，这极大提升了建筑安装企业的涉税管理工作难度，为了更好的适应税务征管新时期的要求，企业必须建立一只技术水平过关、政策敏感度高的税务专职团队。税务专职团队的人员与岗位职责可按如下设置：一是增值税管理专岗，该岗位主要负责增值税进销项发票的日常管理以及纳税申报工作，并且能够建立好相关的票据台账以便备查；二是小税种管理专岗，对于建筑安装企业而言土地使用税、房产税、环境保护税、印花税、个人所得税都属于申报频率低、缴纳税款少、资料数据多、地区存在差异的税种，这要求专岗人员不仅要关注国家颁布的相关法律政策也要对税种征管地区实施的政策也要及时掌握，并且通过与企业内部其他部门的沟通协作，获取准确的申报资料，避免出现申报数据与实际不符的情况出现；三是税务培训专岗，该岗位需要拥有极强的涉税政策资料收集与整理能力，能够解答公司内部人员提出的涉税问题并定期组织企业员工进行税务知识培训学习；四是项目税务管理岗，该岗位主要是与企业各项目财务人员进行沟通交流，能够及时将项目部发生的涉税问题反馈回公司并将解决方法传递给项目财务人员，还负责对驻外项目部涉税工作的监督；五是税务统筹管理岗，主要是对企业整体涉税业务进行事前筹划、事中监督、事后控制的工作，能够加强与税务机构的沟通，建立良好的税企关系，并且组织上述四个岗位的人员进行企业所得税年终汇算清缴工作。
六、结语
“金税四期”时代即将来临，建筑安装企业对涉税风险管控的不足将越发凸显，在面对企业自身涉税风险意识低、预警机制不健全、涉税业务水平差、项目管理粗放化、信息化进度落后等问题。因此，先通过提升全员风险防范意识，再完善涉税风险预警机制，接着建设企业税务信息平台，最后建立专业的税务管理团队的涉税风险管控“四步走”战略，从而确保建筑安装企业的涉税风险管控工作能够有效实施，提升其诚信度与竞争力，实现企业的可持续发展。
参考文献：
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